澳门美狮美高梅 国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

2018-11-21 来源:网络整理 责任编辑:澳门美高梅在线娱乐 点击:

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国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

国家税务总局公告2018年第18号         2018-04-20

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现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下:

  一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人:

  (一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。

  (二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

  转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

  应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。

  谢华峰——应税销售额的具体范围包括纳税申报销售额(指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额,是为了避免由于稽查或评估造成一般纳税人登记向前追溯,从而引发前期销售收入是按3%还按适用税率的争议。

  财税〔2018〕33号只规定按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人可转登记为小规模纳税人,很多朋友纠结对那些会计核算健全,能够提供准确税务资料,虽未超标但自行申请认定(或登记)一般纳税人的,能否转为小规模纳税人?18号把这个明确了,累计应征增值税销售额未超过500万元的一般纳税人都可以转小规模纳税人!不论是自行登记的,还是强制登记的一般纳税人。

  郑大世——这里其实就是往前倒推12个月或者4个季度,要是超过500万,实际上就相当于已经达到一般纳税人(500万标准),所以不允许转为小规模,但没超的,实际上就属于小规模,所以允许转。

  特别注意三点,一是只有80万、50万这些非营改增的一般纳税人,才可以转小规模,对于因为营改增服务认定为一般纳税人的,就算前推12个月小于500万,也不能转为小规模纳税人。

  二是应税销售额是包括增值税免税销售额的,这里要特别注意还含营改增的销售额,比如往前倒推12个月,销售货物60万,销售服务470万,这时候是转不了小规模了,因为合计超过500万了。

  三是不满12个月的,比如企业2018年1月1日成立,2018年6月10日申请转为小规模,这时候从1月到5月销售额假如是100万,那就直接换算成平均一个月20万,12个月就是240万,不足500万,所以可以转为小规模。

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